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上海注冊公司譽勝經常見到的合同的涉稅管理
作者:上海注冊公司 http://www.iormxn.live 日期:2014-01-05 07:17:54 人氣:

上海注冊公司譽勝經常見到的合同的涉稅管理
一個企業最重要的經營活動大多需要運用合同規范管理,企業與利益相關者關系的確立與規范也應當以合同明確。如投資者之間要簽訂企業設立合同,企業才能生產;企業要與政府部門(財政、稅務、工商等)以簽訂合同的形式,明確管理與被管理的關系;企業要與普通員工(中層以下經營、管理人員)簽訂勞動合同,才能形成合法的勞動關系;企業通過與高管人員(董事長、總經理等)簽訂經營責任書這種合同,保障經營任務的完成;最重要的是,企業要與市場上的各類合作者(供應商、客戶以及其他)簽訂各類業務開展經營活動。

上海注冊公司提醒:關于采購合同

對于采購合同,一般要把握的原則是:盡可能延遲付款,善于利用“借雞生蛋再還雞”的技巧。具體來說,應從以下幾個方面去著手:未付出貨款,先取得對方開具的發票;使銷貨方接受托收承付與委托收款結算方式,盡量讓對方先墊付稅款;采取賒銷和分期付款方式,使供貨方墊付稅款,而自身獲得足夠的資金調度時間;盡可能少用現金支付貨款等。
采購合同一般常用的條款是:全部貨款付完后,由供貨方開具發票。然而在現實生活中,由于質量問題、標準差異等原因,經常會出現銷售折讓,無法全部付清款項的情況。在這種情況下,根據合同是無法取得發票的,也就無法抵扣稅款,從而會影響稅負,多繳稅款。若將條款改為按實際支付金額,由供貨方開具發票,則問題就簡單多了。

上海注冊公司提醒:關于勞務合同

目前,勞務報酬合同中比較常見的條款是:甲方支付全部勞務報酬,費用由乙方自負。其實,這種條款不利于節省稅款。最好的勞務合同模式應該是由甲方承擔相關費用,乙方獲得凈報酬。
這里涉及勞務報酬合同的設計技巧。很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義,往往忽略其稅收含義,因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話,從合同字面上看,好像可以獲得很大收益,但扣除掉應納稅款及各項費用開支后,實際所得卻遠遠下降。作為領導者,企業主沒有必要掌握這些稅款的精確計算,但一定要有合同的涉稅意識。
從企業方來說,如果企業承擔相關費用,企業的實際支出沒有增加,甚至還有可能有所減少。因為:
(1)對企業來說,提供住宿比較方便,伙食問題一般也容易解決,因而這方面的開支對企業來說可以比個人自理時省去不少,企業的負擔不會因此而增加多少。
(2)企業承擔相關費用,相應地,支付給對方的報酬也減少,對方所需繳納的個人所得稅也就變少了。如果合同規定由企業繳納稅款,那么企業可以用少付的報酬進行彌補。
(3)費用的分散及減少使得企業列支更加方便,也使得企業樂意接受。
對于勞務報酬合同,應從以下幾個角度進行考慮:
一是合同上最好將費用開支的責任歸于企業一方,如交通費、住宿費、伙食費等,因為這樣可以減少個人勞務報酬應納稅所得額,由于這部分費用從減少的應得報酬中得到補償,顯然不會增加企業額外負擔。
二是可以將一次勞務活動分為幾次去做,這樣就可以使每次的應納稅所得額相對較少。我國稅法對勞務報酬所得實行的是20%的比例稅率,但對一次收入畸高的,實行加成征收。超額累進稅率的一個重要特點就是隨著應納稅所得額的增加,應納稅額占應納稅所得額的比重越來越大。而分散收入就可以達到節省稅收的目的。
三是在合同中一定要明確稅款由誰支付,稅款支付方不同,最終得到的實際收益也會不一樣。在勞務報酬合同中比較容易忽視上述幾方面的內容,因而不利于節省稅款。

上海注冊公司提醒:關于銷售合同

企業產品銷售收入實現時間,在很大程度上決定了企業納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間,納稅義務發生時間又會有不同的稅收負擔。而不同的銷售結算方式,決定著產品銷售收入的實現時間不同,其納稅義務的發生時間也不同,適用的稅收政策往往也不同。因此在簽訂銷售合同時,必須遵循以下一些基本原則:
(1)未收到貨款不開發票。
(2)盡量避免采用托收承付與委托收款的結算方式,防止墊付稅款。因為采取這兩種結算方式銷售貨物的納稅義務發生時間,為發出貨并辦妥托收手續的當天。
(3)在賒銷方式或分期收款結算方式中,避免墊付稅款。
(4)盡可能地采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售產品。
(5)多用折扣銷售刺激市場,少用銷售折扣刺激市場。根據稅法規定,采取折扣銷售方式,如果銷售額和折扣額在同一張發票上體現,那么可以以銷售額扣除扣額后的余額為計稅金額。稅法為納稅人采取折扣銷售提供了節稅空間,而銷售折扣是不得從銷售額中扣除的。因此,企業在確定銷售額時,應把折扣銷售和銷售折扣嚴格區分來。
(6)把握好銷售折讓的稅務處理方法。
(7)采用預收貨款能為企業創造稅收屏蔽效應。
對于銷售合同,一般約定將發出商品全額作為銷售處理。貨物發出時納稅義務即發生,應當繳納增值稅。有些商品發出后許多年才能夠收回貨款,甚至出現壞賬、呆賬,這樣銷貨方在簽訂合同時,應注意:以實際支付數額作為銷售收入,開具增值稅發票,未支付部分作為借款,按期支付利息。同時,銷貨方還應注意將包裝物押金、運費和貨物銷售款項分開簽訂合同,這樣可以適當降低稅負。

上海注冊公司提醒:關于企業產權重組合同

在企業合并行為中,應注意產權支付方式的選擇問題。吸收合并時,兼并方既可以用現金支付,也可以用證券支付。如果兼并方用現金或公司債券支付,則被兼并方股東收到現金時就要立即納稅。但如果被兼并方股東收到兼并方股票時可以免稅,待股票出售后方計算損益,作為資本利得課稅。因此,支付股票對被兼并公司的股東而言,可以得到延遲納稅和減輕稅負的優惠。不過,兩種不同的支付方式也分別對應不同的折舊方法。如果兼并企業采用股票方式支付,那么兼并中取得的資產將按該資產原來的折舊基礎計提折舊;如果兼并企業采用債券或現金支付方式,則兼并中所取得的資產將支付價格作為計提折舊的基礎。一般而言,支付價格往往高于被兼并資產折舊基礎上的賬面價值,這個差額又會對企業稅負產生重大影響。折舊額越大,應稅所得越小,則企業就可少納所得稅,這就是“折舊抵稅”的作用。因此應該對兩種支付方式的獲利情況進行比較。當然,以股票方式支付折舊基礎賬面價值較高的資產是最佳選擇。

上海注冊公司提醒:關于籌資合同

企業內部集資和企業之間拆借資金方式產生的節稅效果最好,金融機構借款次之,自我積累方式效果最差。通過企業的內部融資和企業之間拆借資金,這兩種行為涉及的人員和機構較多,容易尋求降低融資成本、抵銷納稅利潤規模、提高投資規模效益的途徑。金融機構借款次之,借款利息一般可以在稅前沖減企業利潤,從而減少企業所得稅。
由于資金的占有和使用融為一體,稅收難以分割或抵銷。而且從稅負和經濟效益的關系來看,自我積累資金要經過很長時間才能完成,同時,企業投入生產和經營后,產生的全部稅負由企業自負。負債籌資則不一樣,它不需要很長時間就可以籌足,投資產生效益后,出資機構實際上也要承擔一定的稅收,所以,負債籌資的財務杠桿效應主要體現在節稅及提高資本收益率等方面。其中節稅功能反映為負債利息記入財務費用抵減應稅所得額,從而相對減少應納稅額。
因此在簽訂籌資合同時,應著重考慮籌資利息。具體方法是:借款方盡量提高利息支付,沖減企業利潤,減少企業所得稅稅基;出款方再用某種隱蔽形式將獲得的高額利息返還給借款企業,出款方也可以用更加方便的形式為企業提供擔保、租賃等服務,從而達到減輕稅負的目的。
租賃是一種特殊的籌資方式。對承租人來說,經營性租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金和經營風險,又可通過支付租金的方式,沖減企業的計稅所得,減輕所得稅稅負。對出租人來說,出租機器設備可獲得租金收入,而租金收入系按5%繳納營業稅,其稅收負擔較產品銷售收入繳納的增值稅為低。當出租人與承租人同屬一個利益集團時,租賃可以使他們兩個分主體將利潤以不正常租金的形式進行轉移。同一利益集團的企業出于某種稅收目的,將盈利性非常強的項目或設備租給另一個企業,但卻只收取少量租金,最終使該利益集團所享受的稅收優惠最多,稅負最低。此外,租賃產生的節稅效應,也可在專門租賃公司提供租賃設備的情況下實現,承租人仍可獲得減輕稅負的好處。
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